Зачастую, когда мы слышим про проверки начинаем рассуждать, что кто-то должен прийти, но при этом никто не приходит, а вот нарушения как-то выявляют. Как бизнес становится все прозрачнее в отношении проверок налоговыми органами?
У нас существует выездная проверка и камеральная, о которой и поговорим. Почему она так называется, и связано это не стой камерой, о которой можно было бы подумать, все проще — данная проверка проходит по месту налогового органа, в кабинете. Особенность данной проверки, что о ней не предупреждают никого и вы даже не знаете, что она уже идет. Камеральная проверка проводится без предписания, если углубиться, то она начинается, если произошли какие-то действия, бездействия или совпали алгоритмы. Так, например, камеральная проверка проводится в случаях:
— предоставления декларации;
— уплаты налогов;
— при постановке на учет;
— возврате налогов, особенно по 0% ставке НДС и других случаях.
Еще одна особенность и замысел такой проверки дать возможность уплатить налоги добровольно.
У камеральной проверки несколько этапов: предварительный и последующий.
На предварительном этапе проходят контроль ваша декларация, расчеты, данные, которые имеются у налоговой и сводятся по определенным алгоритмам, если полученный свод не соответствует нормам или действительности, то вас попросят предоставить пояснения и уточнить декларацию. Для юридических лиц – это 5 рабочих дней, для физических лиц – налоговый орган составит расчет, на основании которого и будет строиться следующий этап, но только если расходы превысили над доходами размер в 500 базовых величин.
После начинается последующий этап, который строится с учетом риск-ориентированного подхода, с учетом предоставленных данных и уточнений, если, конечно, вы их предоставили. Налоговые органы начинают углубленный анализ хозяйственной деятельности, используя больше источников, больше риск-критериев и учитывают уже гораздо больше информации, которой владеют, а ее очень много.
Далее налоговый орган запросит дополнительную информацию, а скорее это уже будет не информация, а реальные документы, которые сопровождают хозяйственные операции, расчеты, которые будут пояснять тот или иной ваш выбор. На такой ответ дается 10 рабочих дней со дня получения уведомления. Для физических лиц – это будет 30 календарных дней для пояснений об источниках дохода, по уважительным причинам он может быть продлен.
Очень важно понимать, что при проведении данных этапов камеральной проверки акт проверки для юридических лиц еще не составляется, а это означает, что вы можете исправить ошибки, подать уточнения и доплатить налоги и в таком случае административная ответственность не применяется, а это 40% от неуплаченной суммы налога.
Если продолжать плохой сценарий и документы и разъяснения не предоставлены, декларации не уточнены и налоги не уплачены, а факт правонарушения установлен – составляется акт проверки. Акт камеральной проверки составляется не позднее 3 месяцев после истечения 10-дневного срока с последствиями административной ответственности, если они имелись.
Что касаемо физических лиц, после получения пояснений составляется корректировочный расчет, и если расходы все равно превышают доходы, то составляется акт камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, но не позднее трех месяце с момента истечения срока предоставления пояснений физическим лицом.
С актами проверки можно не согласиться и их обжаловать – это ваше право.
Становится интересно, где налоговая берет столько данных, ведь иногда сами руководители не знают какие движения проходят у них на фирме? Источников больше, чем возможно представить и о которых вы даже не догадывались. Кроме привычных деклараций, ЭСЧФ, банковских счетов, таможенных органов и аналогичных, куда вы подаете документы сюда включаются: страховые, электронные кошелки, криптокошельки, ГАИ, ФСЗН, операторы сотовой связи, операторы платных дорог, анонимные жалобы и много других.
Приведу небольшой пример, но даже на нем можно установить много связей. Организация ввозит товар из-за границы и растаможивает его на территории страны, возникают следующие связи:
— подача ЭСЧФ и в какой сумме, в какой момент принят к вычету НДС;
— по исходящим ЭСЧФ определяется занижение выручки по аналогичным товарам других организаций;
— определяется средняя себестоимость ввезенного вида товара;
— появляются данные для сравнения начислений оператору вторичных ресурсов;
— сравнивается показываете вы выручку в декларации или скрываете, посмотрим в обратную сторону, когда выручка есть, а вы нигде товар не приобретали и ввозной НДС не уплачивали;
— сравнивается обоснованность применения применяемых ставок и так далее.
Если в пример ставить расчетные счета, электронные кошельки и тому подобное, то связей думаю даже не сосчитаем. Цифровизация дает налоговым органам отличные инструменты контроля и прозрачность.
Хотелось бы обсудить и расходы физических лиц, если сравнивать с собственниками бизнеса, у которых есть бухгалтеры, финансисты и консультанты, и поэтому есть понимание связей между получаемой информацией налоговыми органами, то физические лица уверены в том, что никто ничего не знает и не видит – это огромное заблуждение. В шутку говоря: «налоговые органы знают, как работает инстаграм и что такое крипта». Доходы, полученные из-за рубежа, даже на счета других стран, от криптовалюты, от азартных онлайн игр и любые другие похожие доходы они прослеживаемые.
Смоделируем ситуацию: вы получаете хорошие доходы, не платите налоги и друзьям рассказываете, что вы недобросовестный налогоплательщик и никто к вам не пришёл и не отследил, то у налоговых органов есть обратный механизм – определение превышения расходов над доходами. Источниками как раз служат кошельки, расчетные счета, таможенные органы, страховые и иные, и вот с такого превышения налоговые органы попросят заплатить подоходный налог, и внимание, по повышенной ставке, и даже не важно уже будет от куда у вас эти доходы.
Камеральный контроль – это будущее контроля, которое уже наступило.
