Пополнение оборотных средств без налоговых последствий и то, что многие упустили

Многие собственники бизнеса открывая новую организацию, задумываются от том, как внести первоначальные оборотные средства для существования фирмы. Казалось бы, все легко и просто, нужно всего на всего внести имущество или просто деньги на счет организации, но такие действия могут за собой нести последствия, налоговые последствия. Они могут возникать как в момент внесения средств, так и в момент их вывода. В данной статье мы поговорим о том, как пополнить оборотные средства и «не попасть» на налоги.

Для начала разберем классический вариант внесения средств, особенно при открытии организации – это уставный капитал. Уставный капитал может быть внесен как денежными средствами, так и имуществом, но будут разные налоговые последствия.

При формировании уставного капитала денежными средствами или имуществом вы в большей степени именно этим вкладом и рискуете, если у вас общество с ограниченной ответственностью, но избегаете в большей степени налоговых последствий, так как при продаже доли подоходный налог вы возможно уплачивать не будете, платить вы его будете только с превышения цены продажи доли.

В дальнейшем вы можете пополнять уставный капитал, конечно, согласованно с вашими партнерами-учредителями, но при этом вам потребуется потратиться на юридическую помощь по внесению изменений в устав, так как изменится размер долей.

Еще один из вариантов пополнения уставного капитала – это иные активы такие как товары, материалы, недвижимость и оборудование. Такое внесение в уставный капитал должно обязательно сопровождаться документальным оформлением, и обязательной независимой оценкой. Затраты по приобретению, наладке и тому подобное увеличат стоимость вклада в уставный капитал.

Хочется повторится, все что вносится в уставный капитал учредителями будь то денежные средства или имущество не подлежат обложению налогом на прибыль и не признаются доходом организации.

Конечно есть одно но, если учредитель-физическое лицо решит выйти из состава учредителей, то при выходе для целей налоговой базы налога по подоходному налогу будет сравниваться его взнос как в виде денежных средств так и в виде имущества в эквиваленте по курсу доллара США на дату внесения уставного капитала и по курсу выхода из состава учредителей, а вот превышение будет облагаться налогом.

Конечно же сумма прибыли в виде дивидендов для выбывающего учредителя, приходящихся на его долю, обязательно будет облагаться подоходным налогом с физических лиц, ранее в статье описывался только номинал доли участника.

Важным моментом для организации будет и исчисление НДС от суммы превышения, также рассчитанной по курсу доллара США на дату выхода участника, если его доля не выплачивается деньгами, а передается имуществом. Это не коснётся унитарных предприятий, так как у таких организаций передача будет признаваться как передача в пределах одного лица.

Перейдем к следующему популярному варианту, которым любят пользоваться собственники бизнеса – это заем. Заем может быть как процентным, так и беспроцентным, основываясь на статье 762 ГК Республики Беларусь. Начнем с такого, в котором нет выгоды ни у кого, кроме как поступления денег на расчетный счет или в кассу организации на какой-то срок – беспроцентный заем. Используя данный инструмент пополнения оборотных средств, следует в первую очередь задуматься о займах от иностранных учредителей, так как существует Декрет Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи», который предполагает освобождение от налогов такие суммы займов, но только не беспроцентные. Такие займы могут признать иностранной безвозмездной помощью, и конечно с последствиями.

Что касаемо процентных займов, то если:

— заем получен от юридического лица (заимодавец), то именно заимодавец будет облагать проценты по займу налогом на прибыль или белорусская организация (заемщик) как агент удержит налог на доходы иностранных лиц (нужно учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения), а вот белорусская организация, которая получила займ сможет взять проценты по нему в затраты для целей налога на прибыль;

— заем получен от физического лица, в том числе от иностранца (нужно учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения), то необходимо будет удержать подоходный налог из процентов, которые должны достаться физическому лицу, в размере 13% и перечислить в бюджет.

При использовании займов нужно учитывать нормы Указа N 394 от 23 октября 2019 г. «О предоставлении и привлечении займов». В данном указе говорится, о том, что если ваш инвестор предоставляет вам более трех займов или кому-то еще в месяц, то он действует как микрофинансовая организация, а так могут делать только в установленной форме зарегистрированные организации. Но хочется отметить, что коммерческие организации могут получать займы независимо от суммы от физических лиц, которые не являются ИП, но являются учредителями вашей организации в любом количестве и суммах, но вот от других физических лиц — не более двух раз в течение календарного месяца (без учета сумм).

А теперь прейдем к тому, о чем многие даже не подозревали. Давно существует норма, при которой участник унитарного предприятия может пополнить счет и данное пополнение не будет являться объектом для налога на прибыль и НДС. В 2021 году появляется норма в Законе «О хозяйственных обществах», которая говорит, что участник хозяйственного общества (ООО, ОДО, ОАО, ЗАО и др.) может вносить безвозмездно вклады, которые не повлияют на увеличение уставного фонда и изменение долей. В 2022 году появляется норма, что такие вложения не облагаются налогом на прибыль (п. 4.25. стать 174 НК Республики Беларусь). Обязательным условием будет заключенный договор между участником и обществом, думаю это будет дешевле, чем вносить изменения в устав и поездка в исполком как минимум экономией времени. Конечно все зависит от взаимоотношений между учредителями, но гораздо легче и быстрее сделать договоры и внести деньги (электронно) двум партнерам, чем разъезжать по исполкомам. Данная норма в законодательстве дает большие возможности мобильного пополнения оборотных средств без особых юридических и налоговых последствий. Хотелось бы отметить и немного вернуться к теме иностранных инвесторов, что такого рода внесение активов юридически возможно будет является иностранной безвозмездной помощью, следовательно необходимо соблюсти все процедуры оформления такой помощи.

Есть и иные способы пополнения оборотных средств такие как кредиты, спонсорская помощь, инвестиции и ожидание от них потока денежных средств, но все эти способы повлекут за собой куда большие налоговые последствия, чем операции, которые мы рассмотрели.

Принимайте взвешенные, твердые и уместные решения, особенно, когда это связано с вашими деньгами.