ИП НА ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ. ЧТО НАДО ЗНАТЬ ОБ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСН) В БЕЛАРУСИ

Каждый ИПшник обязан знать основы ОСН – Общей системы налогообложения. Это базовый налоговый режим. Он подходит для любого разрешенного вида деятельности ИП.
Исключение одно – краткосрочная аренда жилья. Здесь актуален единый налог. Об основных ошибках предпринимателей на ОСН, о нововведениях 2025 года.
(0:27) Напоминаем азы. На ОСН предприниматель платит подоходный налог.
Основная ставка – 20%. Налоговая база, то есть сумма, с которой считается налог, – это доходы за минусом расхода. Налоговую базу можно уменьшить за счет налоговых вычетов.
У ИПшника они такие же, как у наемного работника. Стандартные, имущественные, социальные. Остальные подробности узнаем у профессионала, налогового консультанта и партнера компании «ProfiKED» Сергея Величко.
Кстати, отличное дополнение к этой теме – свежая видеоинструкция по заполнению налоговой декларации за первый квартал 2025 года.

Поговорим об общей системе налогообложения, когда ИП платит подоходный налог. Если смотреть с точки зрения учета расходов, есть два варианта.
«(1:26) Да, есть действительно два варианта. Простой вариант – это вычет в размере 20% от доходов. Например, у вас доход 100 рублей.
Вы автоматически отнимаете без подтверждения какого-то, вы приняли такое решение, 20%. У вас остается 80 рублей для расчета налога. И уже 80 рублей мы умножаем на ставку по доходу налога в размере 20% и получаем нашу сумму налогрокупации.
А второй вариант, усложненный, назовем его так, это с документально подтвержденными затратами. Тут уже у нас налоговая база считается доходом минус все расходы, которые подтверждены документально.

(2:17) Какой вариант выбрать?
Все-таки учитывать затраты с учетом вычета 20% или использовать документально подтвержденные расходы?
Прячьте ваши калькуляторы и открывайте Альфа-бухгалтерию.
Бесплатный онлайн-сервис для ИП на ОСН и юридических лиц на ОСН для авторасчета и оплаты налогов в пару кликов. Также в Альфа-бухгалтерии можно сформировать декларацию. Сервис работает на любом устройстве в режиме 24 на 7.

(2:45) Рекомендации такие.
Если у вас бизнес высокомаржинальный, то есть ваша наценка, чаще всего это больше 50%, чаще всего это услуги как раз таки, то, естественно, доля затрата у вас очень низкая и выгоднее, то есть налог будет меньше к уплате, если вы примените 20%. Если же вы занимаетесь производством или, допустим, торговлей, то наценка там может быть и 10, и 20, и 30%. Естественно, доля затрат будет больше 50%, 70, 60, 80.
Конечно, налогооблагаемая база будет меньше по сравнению с тем, если применять 20%.

(3:18) Еще один простенький пример. Допустим, ИП заработал за квартал 100 рублей, а фактические затраты составили 70 рублей.
Значит, налог можно посчитать с 30 рублей. Это 6 рублей или всего 6% от полученного дохода. Но рано радоваться.
В чем же подвох? Затраты должны быть подкреплены документами, а к ним предъявляется очень серьезное требование. Многие расходы вроде бы и относятся к бизнесу, но их не так просто подтвердить или подсчитать. Вполне возможно, вам понадобится бухгалтер, но об этом чуть позже.
Поэтому правильно оцените свои силы и выберите в первом квартале комфортный для вас принцип учета расходов. Учтите, что если вы стали применять учет по нормативу в 20%, то решение на протяжении года менять нельзя. Если вы остановились на учете по документальным затратам, то в теории 1 раз за календарный год можно перейти на учет без документа, то есть на 20%.
Но налоговые консультанты не рекомендуют так делать. Налоговиков настораживают такие метания. Дальше.

(4:25) Частая ошибка ИП. Они не применяют вычеты или применяют их неправильно. Основные правила.
Стандартные вычеты можно использовать только тогда, когда нет основного места работы. Социальные и имущественные считаем только по итогам года в четвертом квартале. И обратите внимание, размеры стандартных вычетов в 2025 году выросли.

(4:43) А теперь перейдем к доходам. Во-первых, ИП учитывает доходы по принципу оплаты. Получили деньги за отгруженные товары или оказанные слуги, включаете их в доход.
Аванс, задаток, предоплату сразу в налогооблагаемый доход включать не надо, только после выполнения всех обязательств.

(5:00) И еще обратите внимание, у ИП могут быть неочевидные доходы, которые не связаны напрямую с его деятельностью, но тем не менее декларацию их надо включать. Самое популярное это проценты банка, которые начисляются по остаткам на счетах.
Сумма небольшая, но часто их забывают. Также это могут быть штрафные санкции, которые к получению. То есть кто-то по договору что-то сделал не так, он вам теперь должен денег, он их присылает, но не все считают, что это доход.
Еще одна из популярных статей это доходы от покупки и продажи валюты. То есть положительная разница, которая получается, тоже признается доходом. Пример.
ИП получил оплату 7 тысяч долларов. Он обязан присчитать такой доход в рубли по курсу Насбанка на дату получения дохода. Допустим, официальный курс в этот день 3 рубля за доллар.
ИП зафиксирует доход в 3 тысячи рублей. Потом предприниматель продает валюту банку по более высокому курсу и получает 3 тысячи 100 рублей. Положительная разница в 100 рублей включается в доход, который облагается налогом.

И еще один почти неосязаемый доход. Это бонусы от продавца в счет будущих заказов. Например, когда идет торговля, это в торговле распространено.
Допустим, за какой-то проданный объем товара ему, допустим, поставщик должен бонус какой-то. Вот ты молодец, закупил очень много товара, я тебя буду стимулировать еще больше закупать и я тебе назначаю бонус. Но при этом поставщик говорит, я тебе не буду его платить деньгами, а я тебе его зачту в счет следующих твоих оплат.
То есть, по сути, деньги не приходят. По сути, просто меньше платится потом поставщику. Доход руками он не чувствуется, поэтому его очень часто выпускают.
Вот такая выгода, она тоже является доходом.

(7:00) Еще одно важное изменение 2025 года. Речь идет о пособии по временной нетрудоспособности.
Когда ИП получает его из средств фонда, такие выплаты по больничному, в том числе и по уходу за больным ребенком, тоже считаются вашим доходом. Если фонд перечислит вам живые деньги на счет, то эту сумму надо тоже включить в доход и заплатить с нее налог. При этом неважно, по какому принципу вы ведете учет расходов с документами или по нормативу в 20%.
Но, возможно, другая ситуация. Фонд может оставить эти деньги у себя, в счет ваших будущих страховых взносов и ничего вам не выплачивать. Тогда в налогооблагаемый доход эти выплаты не включаются и также не отражаются в декларации.
Эти нормы не затрагивают пособия по беременности и родам.

(7:47) А теперь плавно переходим к расходам. Самое позитивное изменение 2025 года.
Налоговики разрешили включать страховые взносы в состав расходов ИП. Это касается даже взносов за прошлый год, если вы заплатили ее в году текущем. Но, внимание, нововведение распространяется только на тех ИП, которые ведут учет по документально подтвержденным расходам.
Те, кто используют норматив в 20%, никуда страховые взносы не включают и в декларации не отражают. Имейте в виду несколько базовых правил, если вы собираетесь вести учет по документально подтвержденным расходам. Такие расходы должны быть подтверждены конкретными документами, а в некоторых случаях еще и решениями ИП.
Это что-то вроде внутреннего документа, в котором ИП сам для себя устанавливает порядок учета затрат в некоторых сложных ситуациях. Далее, расходы должны быть напрямую связаны с вашей предпринимательской деятельностью. Тут важно подчеркнуть то, чтобы не путали такую вещь, как потратил деньги с расчетного счета, значит это можно включить в расходы и считать налог.
Нет, это работает немножко по-другому.

(8:59) Называется это фактически произведенные затраты. Что это подразумевает? Что у вас есть факт затрат и факт оплаты этих затрат. То есть, что такое факт самих затрат? Если вы приобретаете услугу, это акт выполненных работ, если вы покупаете материалы и иное имущество, то это у нас накладная или иные документы.
И после того, как вы это оплатили, вот этот момент, когда все сопоставилось в одно, можно тогда и включить затраты. Перечень документов, которые подтверждают перечислено в Налоговом кодексе. Доходы и затраты ИП общаются в книге учета доходов и расходов.
Сокращенно ее называет Кудир. Если предприниматель учитывает расходы по нормативу в 20%, то он ведет одну книгу. При фиксации документально подтвержденных расходов, книг становится намного больше.
Книга учета товаров, книга учета основных средств, книга учета сырья и материалов, книга учета обязательств налоговым агентам. В нее вносятся выплаты наемным работникам. И еще несколько.

(10:09) Как правильно вести эти книги? Расписано в инструкции по ведению учета доходов и расходов ИП >>.
(10:15) Общий принцип. Данные по разным категориям трат сперва отражаются в этих книгах, потом переносится в общую книгу учета доходов и расходов. Так что ведение учета по документально подтвержденным расходам это очень кропотливая работа.
А неведение книги ведет наложением штрафов в размере 20 базовых величин.

(10:39) Но есть вторая сторона. У вас есть обязанность в введении книги доходов и расходов. Это вид вашего расчета, который вы потом переносите в декларацию. Это обязанность.
И расходы и строятся на книге, а уже книга строится на первичных документах. То есть вот такая цепочка. И отсутствие каких-либо книг может привести, что расходная часть будет аннулирована.
Такой самый популярный момент это как раз таки с основными средствами. Да, накладная у вас есть, все отлично. Вроде бы документально подтверждено приобретение, но у вас нету регистра, который покажет, а как же вы сформировали эти затраты.
Какой вы срок взяли использование и так далее. К сожалению, для ИП в таком случае расходы могут просто не признать, если у вас нету их учета. Поэтому книгу стоит ввести.

(11:32) Ну что у ИПшника чаще всего может быть? Это какая-то оргтехника. Например, он купил компьютер, телефон для работы, принтер. А может ли этому включить затраты? Если приобретается такая техника, тут вопрос, насколько она участвует в предпринимательской деятельности.
То есть в этом суть в том, что можно покупать, можно признавать, можно, но тут надо понимать обоснованность применения в предпринимательской деятельности. Насколько оно будет участвовать. Как я всегда говорю, если основное средство профессиональное, там именно оборудование какое-то или грузовая машина, техника, которая специализирована и она явно понятна, что она будет использоваться в предпринимательской деятельности, а не дома, у кого-нибудь из родственников и так далее.

(12:20) Если есть эта очень тонкая грань, то тогда надо понимать, как нам разделить, где же все-таки используется в личных целях, а где используется в предпринимательской деятельности. Поэтому такие подходы надо тоже закреплять решением. В решении прописывать, что вот участвует такой-то предмет в предпринимательской деятельности, а также участвует в личных целях.
(12:43) И нужна какая-то методика, которая будет показывать, как вы определяете, насколько участвует какой-то предмет, основных средств вашей деятельности.
(12:55) Моё мнение такое, предметы такого личного пользования, как телефон, ноутбук, я не представляю, как их можно разграничить по затратам, насколько вы их используете. Ну это же очевидно, что в деятельности любого ИП, особенно с учётом того, что у нас сейчас все документы подаются в декларации, в СЗН, в электронном виде, предпринимательской деятельности без этого не обойтись.
(13:23) — Да, согласен. Но даже если высчитывать, сколько вы тратите времени на подачу декларации, а сколько, допустим, тратите времени на просмотр сериалов, то, я думаю, доля там будет очень минимальная. Мой такой профессиональный подход, если очевидно, что эти вещи используются всё-таки в личных целях, лучше даже не пытайтесь их, так сказать, вписать в книгу и применить как затраты.

(13:51) Самый, наверное, такой яркий пример – это автомобиль, который вряд ли ты будешь покупать один для бизнеса, другой для семейного пользования. У нас уточнили, как учитываются такие затраты в отношении транспортных средств. Затраты какие у нас, да? Самое основное – это топливо и техобслуживание. Расходы у нас определяются по пробегу. Это, наверное, единственная такая категория, где чётко прописано, как мы делим между личным использованием и в предпринимательской деятельности. То есть по пробегу, но в пределах квартала.
(14:28) А как определяется, когда машина была использовалась в личных целях, когда в бизнес-целях, и нужно ли как-то вот этот километраж фиксировать? Разделение тоже нужно документально фиксировать. Путевой лист как таковой у нас отменили, но никто не отменял любой иной документ, который вы самостоятельно разработаете. Естественно, чем больше информации в этом документе будет содержаться, тем меньше будет вопросов о реальности происходящего с этим автомобилем. То есть желательно писать и куда вы ездили, и тот же пробег, может какие-то ещё обстоятельства. То есть в течение дня ты фиксируешь каждую точку. Вот там с такого-то по такой километр я отвозила ребёнка в школу – это семейные расходы. Ну, семейные мы не упоминаем, мы фиксируем именно для предпринимательской. То есть в идеале это вот дата-время, пробег и при каких условиях мы использовали. Ну, допустим, доставляли товар нашему покупателю.
(15:37) Ездили на бизнес-встречу? В целом, почему бы нет. Желательно даже её назвать, что за бизнес-встреча. Чем больше вы задокументируете, тем легче потом обосновать, что это реально было. Тем убедительнее это будет для налоговой.

(15:55) Основное средство – это очень большая группа. Оборудование, автомобиль, недвижимость, сайт, частые заблуждения ИП.
Можно приобрести какой-то агрегат и сразу включить всю стоимость в затраты. Увы, так делать нельзя. Стоимость разбивается на равные части, которые в течение нескольких лет потихоньку переносятся на затраты.
(16:15) Предпринимателю, который занимается видеопродакшеном. Вот он покупает камеру. Давайте на примере рассмотрим.
Какие он должен получить документы? Я так понимаю, он как-то должен вести эту камеру в свой оборот. То есть где-то зафиксировать, что это действительно используется им для работы и потом еще как-то списывать эти затраты не сразу, там, всю сумму покупки, а в течение какого-то периода. И вот эти вот нормы этих расходов, она тоже где-то прописана.
(16:49) Все верно. ИП у нас не ведет бухгалтерский учет, в классическом его понимании. Он ведет книги.
Много книг. И одна из них это учет основных средств и нематериальных активов. Но сейчас про основные средства.
То есть отдельно на каждое основное средство заводится cтраница. Там вписывается наименование, документы, по которым приобреталось это основное средство, его стоимость и также там есть моменты про амортизацию.

(17:19) Как вычислить амортизацию? Вот тут индивидуальные предприниматели уже приходят к бухгалтерскому учету, где это прописано.
У нас есть инструкция по начислению амортизации. Там есть все методы, все способы, как это все рассчитывается, а также есть перечень, там есть шифровка различных видов основных средств и там написаны сроки полезного использования. Вы их подбираете, применяете и всю сумму основного средства распределяете на года, которые там указаны, естественно на месяцы.
(17:53) И вот эту сумму, которая накапливается потом по кварталам, она переносится в книгу доходов и расходов в качестве расхода и уменьшает вашу налоговую базу.

(18:05) Мелкие расходы, но они бывают каждый месяц. Комиссии банка за проведение операций, ежемесячная плата за расчетно-кассовое обслуживание, это можно же включить? — Абсолютно верно, и, конечно, это ваши текущие расходы, и они включаются в обычном порядке.

(18:25) А как их подтверждать? Просто выписку? — Они подтверждаются ордером банковским, распечатывать их прям не обязательно, потому что все документы, которые банковские, они существуют в виде электронного документа. Электронный документ у нас на печать не выводится. Многие ИП используют, у них офиса нет, и по существу они работают на территории своего жилья, своей квартиры.

(18:49) Можно ли включить коммунальные расходы? Коммунальные расходы в целом поименованы в перечне расходов, но мы возвращаемся про личное разделение: для личного пользования и в предпринимательской деятельности. По моей практике никто такого не использует. Это и не запрещено, в принципе, не поименовано то, что за исключением жилых помещений есть и вода, и газ, и электричество, все это перечислено.
(19:19) Но, опять же, вопрос в разделении. Это правильно посчитать. Так что учет по фактическим расходам в дельце довольно хлопотный.

(19:27) Человек без экономического образования вполне может разобраться и применять его, особенно если доходы и затраты красиво вписываются в один квартал, а не переходят из одного квартала в другой. Вот здесь уже может понадобиться помощь профессионала, и расходы на такого специалиста иногда могут перекрыть потенциальный выигрыш в налоге, так что важно все тщательно просчитать.
(19:52) Ну а в следующем выпуске мы разберем тему единого налога. Он еще существует, правда, не для всех. И прелесть этого налога в том, что затраты считать не надо.

Смотрите еще полезное видео для вашей бухгалтерии >>