4 квартал 2025 года
С расчетом вычетов. Видео инструкция
Каждый индивидуальный предприниматель должен ввести книгу учёта доходов и расходов (КУДИР). Скажем откровенно, не все делают это регулярно и правильно.
Напомню, что в этой книге ИП отражают доходы и затраты. Если предприниматель учитывает расходы по нормативу, то он ведёт одну книгу, а при фиксации документально подтверждённых расходов книг становится намного больше: книга учёта товаров, книга учёта основных средств, книга учёта сырья и материалов, книга учёта обязательств налоговым агентам (в неё вносятся выплаты наёмным работникам) и ещё несколько.
К сожалению, мы не сможем показать, как правильно ввести каждую из этих книг, но покажем, как заполнять основную книгу учёта доходов и расходов, чтобы вы поняли общий принцип.
Поможет нам в этом налоговый консультант Сергей Величко.
«Вы просили рассказать про книги, мы решили с ними разобраться.
Итак, сегодня поговорим о книге доходов и расходов индивидуального предпринимателя. (1:25) Немного о нормативной базе. Введение книг регулируется у нас постановлением Министерства по налогам и сборам. Там прописаны инструкции введения книг, а также сами форма книг. Их достаточно много, это и книги по основным средствам, материалам, товарам. Ну и самая основная это книга доходов и расходов, которую мы с вами сегодня и рассмотрим.
(1:52) Как вы видите у нас на экране, есть уже эта форма. Книга может вестись как и в электронном виде, так и в бумажном. Но, естественно, в мире технологий ввести ее гораздо легче в электронной форме, а потом выводить на печать, когда будет необходимо. Хочу отметить, что книга — это ваш регистр для составления налоговой декларации. То есть вся информация, которая содержится в книге, потом переносится в декларацию, а не в обратную сторону, то есть книги нужно ввести.
(2:27) Итак, рассмотрим графы и даже их попробуем немного заполнить. Очень важный момент, который хочу вам напомнить. Индивидуальные предприниматели ведут учет только по методу оплаты. Что это обозначает? Что если у вас есть факт оказания услуги и потом оплата, то вы признаете доход на момент оплаты. Если у вас есть предоплата, но услуга еще не оказана, следовательно, вы это еще не признаете своим доходом, пока сама услуга не оказана. Потому что будут графы, которые заполняются, с соблюдением этого принципа.
(3:39) Разберем пример, что мы оказали услугу, нам ее оплатили здесь и сейчас.
Дата записи – это дата совершения операции, например, конец нашего квартала. Наименование документа и его дата. А тут посоветую вам такой момент, что прописывать и документ оплаты, и документ, подтверждающий оказание услуги. Мы ее оказываем в нашем примере. То есть, это будет акт 1 от 30.06.2025. И, допустим, платежное поручение в ваш адрес. Там номер такой-то, вот такой же даты. Наименование, номер, дата зафиксировали.
(4:47) В графе 3 у нас прописывается содержание хозяйственной операции. Это как и в отношении доходов, так и в отношении расходов. В данном случае мы тут конкретизируем, какую услугу мы оказали. В нашем примере будут бухгалтерские услуги. Содержание хозяйственной операции должно раскрывать суть того, чем вы занимаетесь, какой деятельностью. Конечно, если у вас одно и то же, расписывать все, как вы расписали в акте оказанных услуг, смысла нет, если вы идете в рамках одного вида деятельности.
Если же мы говорим про эту графу как содержание операции по затратам, то, конечно, лучше расписать.
(5:36) Объясню, почему это важно. Если вы применяете затраты, книга является вашим регистром. И этот регистр, если что, попросит проверяющие органы. Чем меньше вопросов, сомнений будет в самом регистре, тем больше вероятность того, что документы не попросят для уточнения каких-либо операций. Если у вас все операции будут называться расход, то тем глубже проверяющие органы захотят узнать, а что же это за расход. Итак, продолжим.
(6:10) Доходы отражаем дальше в четвертой графе. Тут мы уже отображаем нашу сумму, например, 100 рублей. Обратите внимание, что тут прописаны доходы, учитываемые в отчетном периоде.
То есть у нас это попадает на июнь, то есть именно в этом периоде, который мы уже признали, есть факты и оплаты, и оказания услуг.
(6:39) Сумма налогов сборов из выручки. Это немного уже отошедшая в прошлое графа, но она еще имеет место быть. Это про НДС, но который уплачивался когда-то индивидуальным предпринимателем, когда он применял систему налогообложения, используя НДС.
(7:01) Освобождаемые доходы — это доходы, которые льготируются по самому Налоговому кодексу или указами Президента, например. Вычеты, которые вы применяете уже стандартные, например, или социальные, они рассчитываются и указываются уже в самой декларации.
(7:19) Итак, мы дошли до графы 7 — это иные поступления. В иные поступления входят различные виды, но обсудим самое важное. Например, вам сделали предоплату, тоже 30.06. Но сам факт оказания услуги у нас не произошел, поэтому мы сюда переносим оплату, дату оплаты.
Допустим, у нас будет следующий платеж. Содержание хозяйственной операции. Тут точно так же можно написать аванс за услуги. Допустим, у нас тоже 100 рублей. Переносим сюда 100 рублей. Хочу отметить, что в предоплату у нас вносятся суммы, которые именно в отчетном периоде не будут признаны доходом.
Допустим, если взять предыдущую строку, то здесь есть и предоплата, и акт. Значит, мы это все относим в текущие доходы. Все остальное мы переносим в новые поступления.
По сути, такой ситуацией вы фиксируете то, что у вас уже поступило, но еще не было признанным доходом.
(8:37) Вы каждый квартал должны анализировать седьмую графу и смотреть, что у вас становится доходом. Как только вы окажете услугу по этой предоплате, данная сумма у нас переходит в графу 4 и признается вашим доходом.
Естественно, данные столбцы все суммируются и определяется налоговая база.
(9:10) Возьмем пример, что мы используем 20% расходов. Тогда по окончанию квартала мы делаем такую запись.
В содержании хозяйственной операции мы можем написать, допустим, расходы в соответствии статьи 205.10. Данная статья обозначает, что вы применяете 20% вычета вместо введения расходов и записываете ее в графу 9. Естественно, рассчитать ее можно умножить итоговую графу 4 умножить на 20%. В нашем случае это получается 20 рублей по нормативу. То есть вы применяете данные суммы в качестве расходов.
(10:13) Если же мы учитываем фактически понесенные расходы, у нас начинает работать такой же подход, как и с оказанными услугами. Мы вносим в книгу тогда дату, документы и оплату, только уже отображаем эту сумму в графе 8. Все предоплаты, как у нас показано здесь, допустим, это был аванс за услуги именно расходного характера, то есть мы тогда укажем в графе 10 эту предоплату, которую в дальнейшем тоже будем фиксировать.
(10:56) У вас есть графа примечания. Тут вы можете фиксировать любую информацию, которую вы считаете нужным. Это поле для вас существует. Опять же таки инструкция не запрещает дополнять книгу другими графами, которые будут необходимы вам для более детального понимания книги, а также для контролирующих органов, которые четко поймут, какие хозяйственные операции вы совершали, и что вы включили в доход, и в том числе, как вы рассчитали этот доход.
(11:31) Итак, мы рассмотрели самый простой случай, самый простой вид деятельности для заполнения именно книги. Книг много, как мы обсуждали, и все уже зависит от вашего вида деятельности, бизнес-процессов, что вы используете в своей деятельности. Опять же таки и зависит от характера используемых затрат. То есть вы ведете документальные затраты или используете 20%.
(11:59) Поэтому если у вас много хозяйственных операций, они разного характера.
Заполнение книг производится по принципам тем же, которые заполняются в книге доходов и расходов, но каждая книга имеет индивидуальный подход, индивидуальные случаи. Поэтому если вы ведете учет по затратам фактически, лучше всего обращаться к специалистам, которые верно и правильно заполняют все ваши регистры, опять же таки в полном объеме, чтобы все книги были у вас на руках.
(12:36) К сожалению, некоторые игнорируют ведение книг, но наступают разные моменты, в том числе налоговые проверки, и, как я говорил, данные регистра в виде книг запрашиваются для сопоставления вашего учета и так далее.
(12:52) При таких ситуациях, конечно же, нужно их восстановить, это ваша безопасность, ваши расчеты и ваши доказательства документальные. Поэтому можно обращаться к специалистам, в том числе налоговым консультантам за восстановлением таких книг.
(13:09) Надеюсь, все было понятно и доступно. Удачного заполнения книги!»
Смотрите еще полезное видео для вашей бухгалтерии >>
Остались вопросы?
Будем рады ответить
